현금 및 현금성 자산 (2/2)

최초 작성일: 2025-01-31

최종 작성일: 2025-01-31

 

목표: 회계 원리 잘 이해해보자 -> ERP로 이어서! (業에 탁월해지기)

 

2. 현금에 대한 내부통제제도

1) 필요성/ 종류

(1) 필요성 

내부통제 제도는 기업의 자산을 보호하고, 재무자료의 정확성과 신뢰성을 보장하며, 영업활동을 원활히 하기 위하여 기업이 취하는 모든 절차 및 조직임.

업무 분장, 시건 장치, 담당자 변경 등 모두 해당.

 

(2) 당좌제도

A기업 -> B기업 : 매입

A기업 <- B기업 : 대가

A기업과 은행간 당좌제도(당좌수표첵, 출금은 반드시 수표첵을 통해 진행해야함) 

B기업의주거래 은행에 해당 수표첵을 전달하여 추심 과정을 거쳐 대가 지급 받음

(A기업의 주거래은행과 B기업의 주거래은행 간 교환소를 통해서 대금 정산진행)

*당좌차월 거래 : 기업과 은행 간 거래로 개인간 거래기준으로 마이너스 통장과 비슷한 것으로 보면 됨(당기차입금)

*당좌개설 보증금 = 현금 및현금성자산으로 분류하지않고 비유동자산으로 분류함   

*보통예금 = 현금  

 

(3)소액현금제도

• 설정 : 자금부서에서 현업부서에 현금 전달 (소액현금 100,000 /현금 100,000 -> 현금 총액 변동 없음)
• 사용 : 영수증 수집
• 증빙확인 :             (소모품비 30,000, 여비교통비 40,000 잡비 15,000 / 소액현금 85,000)
• 보충 :  정액 자금 전도제, 부정액 자금 전도제
• 현금과부족 
  • 현금과부족이란 임시계정으로 인식 후
  • 확인되는 경우 : 본 계정 적정 대체
  • 확인되지 않는 경우 : 부족: 잡손싷 / 과 : 잡이익 (원인불명의 손실 혹은 이익이 많다 -> 회계시스템이 적정하지 않다라고 판단할 가능성이 높음)

2) 은행계정조정표 : 당좌예금 실제 은행잔액과 장부상 당좌예금 잔액 차이원인 분석

은행	회사
수정전 (잔고증명서) 기발생미인출수표 -> 차감처리 미기입예금 오류	수정전 (당좌예금 보조장부) 미통지입금 미통지출금 부도수표 오류

 

통화대용증권 수표의 종류

통화대용증권: 당좌수표나 자기앞수표 등과 같이 언제든지 자유로이 통화로 교환할 수 있는 권리가 부여되어 교환의 매개물 또는 결제수단으로 사용될 수 있는 증서

• 당좌수표: 은행에 당좌예금을 하고 있는 법인이 거래대금의 지급등을 목적으로 당좌거래은행으로부터 교부받은 당좌수표용지에 필요한 금액을 기재하여 발행하는 수표
• 가계수표: 은행에 가계종합예금을 하고 있는 개인사업자가 거래대금의 지급 등을 목적으로 거래은행으로부터 교부받은 가계수표용지에 필요한 금액을 기재하여 발생하는 수표 -> 법인이 아닌 개인사업자라는 점만 차이가 있을 뿐, 당좌수표와 동일함
• 자기앞 수표: 은행에 예금을 하고 있는 법인 또는 개인이 그 은행으로부터 통화를 인출하는 대신에 수표로 인출하고자 하는 경우, 은행에서 발행하는 수표

 

= Sum-Up

재무상태표에 표시될 현금 및 현금성 자산의 의의

현금이란 교환의 매개물로서 재화를구입하거나 단기채무의 결제에 즉시 사용될 수 있는 결제적 자원을 말함

현금에는 통화, 통화대용증권 및 요구불예금이 포함되며, 통화대용증권에는 타인발행수표, 만기도래 국공채이자표, 배당금 지급통지서 등이 있음

현금성 자산

-확정된 금액의 현금으로 전환이 용이해야함

-가치변동의 위험이 중요하지 않아야 함

-만기일이 단기(예, 취득일로부터 만기일이 3개월 이내)에 도래하는 경우의 금융상품

현금에 대한 내부통제제도

-현금은 그 성격상 분실 및 도난의 위험이 높고, 적정한 현금의 보유가 필요하므로 현금에 대한 내부통제제도가 필수적임

-현금에 대한 내부통제제도에는 당좌예금제도, 소액현금, 현금과부족 관리가 대표적임

-당좌예금제도에서 기업은 주거래은행과 당좌계약을 체결하고, 당좌수표용지를 수령하여 거래에 따른 대금 결제 시 당좌수표를 발행함

-발행된 당좌수표의 기재금액이 당좌예금 잔고를 초과하면 당좌수표의 부도가 발생하며, 기업은 소액초과로 인한 부도를 방지하기 위해 당좌차월계약을 맺음

-기업이 당좌차월을 사용하여 당좌잔고를 초과하게 되는 경우, 동 초과액은 단기차입금으로 보고함

-당좌계약을 유지하기 위해 예치하는 당좌개설보증금은 결제수단으로 사용할 수 없으므로 비유동자산으로 분류함